›

Проверь себя: порядок ведения кассовых операций. Бухгалтерский учет кассовых операций Кассовый порядок в году

Отечественное законодательство предоставляет российским компаниям широкие права по использованию в своей деятельности наличных денежных расчетов. Одновременно праву на наличные расчеты корреспондирует обязанность компаний соблюдать кассовую дисциплину и порядок ведения кассовых операций.

Ведение операций по кассе компании

Российские компании вправе использовать наличные расчеты при реализации товаров или оказании услуг населению. Также наличность может быть использована в случае выплаты зарплаты из кассы компании, передаваться подотчетным лицам или получаться компанией в банке. Следует подчеркнуть, что перечень случаев использования компаниями наличности в своей деятельности не является исчерпывающим.

Все отечественные компании, осуществляющие прием или выдачу наличности, обязаны иметь кассу. В данном случае под кассой имеются в виду не ККТ, а помещение и организация работы. Вышеуказанное подразумевает обязательность соблюдения такой компанией порядка ведения кассовых операций (в т.ч. в 2017 году).

Такой порядок установлен Центробанком РФ в Указаниях от 11.03.2014 № 3210-У (далее — Указания).

Важным обстоятельством в положении о кассовых операциях в 2017 году занимает возможность выдачи наличности под отчет только на основании письменного заявления соответствующего лица.

Выдача наличности обособленным подразделениям и получение ее от таких же структур производится на основании РКО и ПКО, оформляемых в соответствии с Указаниями Центробанка России.

При осуществлении операций, являющихся кассовыми, компаниям необходимо неукоснительно следовать Указаниям Центробанка России.

Для того чтобы разобраться с понятием «кассовая дисциплина» сначала необходимо понять различие между терминами «Кассовый аппарат» и «Касса»:

Кассовый аппарат (ККМ, ККТ) – это устройство, необходимое для получения денежных средств от ваших клиентов. Таких устройств может быть сколько угодно и по каждому из них должны оформляться свои отчетные документы.

Касса предприятия (операционная касса) – это совокупность всех наличных операций (прием, хранение, выдача). В кассу поступает выручка, полученная, в том числе по кассовому аппарату. Из кассы осуществляются все наличные расходы, связанные с деятельностью предприятия и сдаются деньги инкассаторам для дальнейшей передачи в банк. Кассой может быть отдельное помещение, сейф в комнате или даже ящик в письменном столе.

Так вот, все операции по кассе должны сопровождаться оформлением кассовых документов, что обычно и подразумевается под соблюдением кассовой дисциплины.

Кассовая дисциплина – это набор правил, которые необходимо соблюдать при осуществлении операций, связанных с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции).

Основными правилами кассовой дисциплины являются:

Кто должен соблюдать

Необходимость ведения кассовой дисциплины не зависит от наличия ККМ или выбранной системы налогообложения .

Как рассчитывается лимит остатка наличных денег по кассе

Порядок расчета лимита остатка по кассе представлен в приложении к Указанию Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Согласно нему в 2019 году лимит остатка по кассе можно рассчитать одним из двух способов:

Вариант 1. Расчет исходя из объема поступлений в кассу наличных денег

L = V / P x N c

L

V – объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях (вновь созданные ИП и организации указывают ожидаемый объем поступлений).

P – расчетный период, за который учитывается объем поступлений наличных денег (при его определении можно взять любой период времени, например, месяц, в котором были наиболее пиковые объёмы поступлений наличности). Расчетный период должен быть не более 92 рабочих дней

N c – период времени между днем, в котором были получены наличные деньги и днём сдачи этих денег в банк. Данный период не должен превышать 7 рабочих дней, а в случае отсутствия банка в населенном пункте – 14 рабочих дней. Например , если деньги сдаются в банк один раз в 3 рабочих дня, то N c = 3. При определении N c могут учитываться местонахождение, организационная структура, специфика деятельности (сезонность, режим рабочего времени и т.д.).

Пример расчета . ООО «Компания» занимается розничной торговлей. Руководство организации решило установить лимит остатка по кассе на 2019 год, взяв за расчетный период – декабрь 2018 года. В декабре компания отработала 21 день и получила наличную выручку в размере 357 000 рублей. При этом кассир организации сдавал выручку в банк один раз в 2 дня. Лимит остатка по кассе в этом случае будет равен: 34 000 руб. (357 000 руб. / 21 дн. x 2 дн.).

Вариант 2. Расчет исходя из объема выдач наличных денег из кассы

Данный способ как правило используют ИП и организации, которые не получают наличные в процессе деятельности, но периодически снимают деньги в банке (например, для расчетов со своими поставщиками).

В этом случае применяется формула:

L = R / P x N n

L – лимит остатка наличных денег в рублях;

R – объем выдач наличных денег за расчетный период в рублях (за исключением сумм, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других перечислений работникам). Вновь созданные ИП и организации указывают ожидаемый объем выдач наличных денег;

P – расчетный период, за который учитывается объем выдач наличных денег (при его определении можно взять любой период времени, например, месяц, в котором были наиболее пиковые объёмы выдач наличности). Расчетный период должен быть не более 92 рабочих дней , при этом его минимальное значение может быть любым.

N n – период времени между днями получения денег в банке (за исключением сумм, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам). Данный период не должен превышать 7 рабочих дней, а в случае отсутствия банка в населенном пункте – 14 рабочих дней. Например, если деньги снимаются в банке один раз в 3 рабочих дня, то N n = 3.

Пример расчета . ООО «Компания» занимается розничной торговлей. Наличную выручку общество не принимает, покупатели расплачиваются через банк. Однако периодически компания снимает наличные деньги в банке для расчетов с поставщиками. Руководство организации решило установить лимит остатка по кассе на 2019 год, взяв за расчетный период – декабрь 2018 года.

В декабре компания отработала 21 день и получила в банке наличных денег в размере 455 700 рублей. При этом кассир организации получал наличные в банке один раз в 4 дня. Заработная плата из кассы не выдавалась. Лимит остатка в этом случае будет равен: 86 800 руб. (455 700 руб. / 21 дн. x 4 дн.).

Приказ для установления лимита по кассе

После того как вы рассчитаете лимит остатка наличных денег по кассе, необходимо издать внутренний приказ, утверждающий сумму лимита. В приказе можно указать срок действия лимита, например, – 2019 год (образец приказа).

Обязанность каждый год переустанавливать лимит законом не предусмотрена, поэтому если в приказе срок действия не указан, то установленные показатели можно применять как в 2019 году, так и далее до тех пор, пока вы не издадите новый приказ.

Упрощенный порядок

Начиная с 1 июня 2014 года – ИП и малые предприятия (количество работников не более 100 человек и выручка не более 800 млн. рублей в год) больше не обязаны устанавливать лимит остатка наличных денег по кассе.

Для того чтобы отменить лимит по кассе, необходимо издать специальный приказ. Он должен быть основан на Указании Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У и обязательно содержать формулировку: «Хранить наличные денежные средства в кассе без установления лимита остатка в кассе» (образец приказа).

Выдача наличных денег подотчетным лицам

Подотчетные деньги – это деньги, которые выдаются подотчетным лицам (работникам) на командировки, представительские расходы и хозяйственные нужны.

Выдать деньги под отчет можно только на основании заявления от сотрудника . В нем он должен указать: сумму денег, цель их получения и срок, на который они берутся. Заявление пишется в произвольной форме и обязательно должно быть подписано руководителем (ИП).

Если сотрудник потратил свои личные деньги, то ему необходимо их компенсировать, в этом случае также пишется заявление, но с другой формулировкой (образцы заявлений).

Примечание : желательно, чтобы в заявлении была строчка: «У сотрудника отсутствует задолженность по ранее выданным авансам» (так как по закону нельзя выдавать деньги под отчет сотрудникам, которые не отчитались по предыдущим авансам).

В течение 3-х рабочих дней после окончании срока, на который были выданы денежные средства (или со дня выхода на работу), работник должен представить бухгалтеру (руководителю) авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих совершенные расходы (чеки ККМ, товарные чеки и т.д.).

Иначе денежные средства, выданные сотруднику, нельзя будет зачесть в расходы и соответственно уменьшить налог. Более того, если не будет подтверждающих документов, то с выданной суммы придётся удержать НДФЛ и заплатить страховые взносы .

Ограничение наличных расчетов

Ещё одним важным правилом кассовой дисциплины является соблюдение ограничения наличных расчетов между субъектами предпринимательской деятельности (ИП и организации) в рамках одного договора суммой не более 100 тыс. рублей .

Согласно актуальной на сегодняшний день редакции Закона N 54-ФЗ (ч. 1 ст. 1.2) (Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа") на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и ИП при осуществлении ими расчетов. Под расчетами понимается прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги.

Этапы введения онлайн-касс

В ч. 6 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ установлен принцип, из-за которого возникло понятие " ": пользователи обязаны обеспечить передачу в момент расчета всех фискальных данных в виде фискальных документов, сформированных с применением ККТ, в налоговые органы через оператора фискальных данных. Иначе говоря, налоговики будут получать исчерпывающую информацию о расчетах наличными и электронными средствами платежа непосредственно в момент осуществления расчетов. В такой редакции Закон действует с 15.07.2016. Однако Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ (далее - Закон N 290-ФЗ) были установлены следующие переходные положения:

  • до 01.02.2017 можно в прежнем порядке (без фискальных накопителей) и пользоваться ею до 01.07.2017;
  • до 01.02.2017 применение онлайн-кассы возможно в добровольном порядке;
  • с 01.02.2017 можно регистрировать (перерегистрировать) ККТ только с соблюдением новых требований (применение онлайн-кассы).

Поправками, внесенными в ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, была ужесточена административная ответственность за неприменение ККТ в необходимых случаях. Так, налагаемый на должностных лиц штраф может быть исчислен как 1/4 - 1/2 суммы расчета, но не менее 10 000 руб., а на юридических лиц - от 3/4 до 1 размера суммы расчета без ККТ. Повторное правонарушение, при условии что суммарная сумма расчетов без ККТ превысила 1 млн руб., наказывается дисквалификацией и приостановлением деятельности.

С 01.02.2017 действуют штрафы за применение ККТ, которая не соответствует установленным требованиям, применение ККТ с нарушением порядка регистрации, сроков и условий перерегистрации, порядка и условий ее применения (штрафы за это правонарушение составляют от 1 500 до 3 000 руб. для должностных лиц и от 5 000 до 10 000 руб. для юридических лиц).

Льготные условия для лиц, оказывающих услуги населению

Вместе с тем для некоторых категорий лиц установлен льготный период (до 01.07.2018), когда они могут руководствоваться порядком оформления наличных расчетов, который применялся ранее. В частности, организации и ИП, выполняющие работы, оказывающие услуги населению, могут не применять ККТ при условии выдачи ими соответствующих БСО в порядке, установленном Законом N 54-ФЗ в редакции, действовавшей до 15.07.2016 (ч. 8 ст. 7 Закона N 290-ФЗ).

Таким образом, у компаний, управляющих МКД, до 01.07.2018 есть выбор:

Вариант действий

01.02.2017 - 30.06.2017

01.07.2017 - 30.06.2018

После 01.07.2018

Выдавать БСО в прежнем порядке

Применять ККТ в прежнем порядке

+ <*>

Применять онлайн-кассу (БСО) по новым правилам

<*> Только если ККТ была зарегистрирована до 01.02.2017.

Особо о ТСЖ

Для ТСЖ наиболее актуален следующий вопрос: обязано ли оно применять ККТ при приеме платежей от членов товарищества и иных собственников помещений на финансирование уставной деятельности? В статье Е.В. Емельяновой "ТСЖ и применение ККТ" (N 3, 2015) были описаны существенные риски решения обойтись без ККТ. В подтверждение обязанности ТСЖ все же выдавать собственникам помещений кассовые чеки приведем Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 14.12.2015 по делу N А69-2465/2015, в котором представлены следующие выводы.

Деятельность по обслуживанию МКД приравнена к оказанию жилищных услуг. ТСЖ вправе не применять ККТ, только если платежи относятся к категории вступительных, членских, целевых взносов НКО на покрытие расходов, понесенных в связи с осуществлением уставной деятельности, так как их ТСЖ не является операцией по реализации товаров (работ, услуг). Иные денежные средства, поступающие в кассу ТСЖ за оказание услуг по обслуживанию МКД, в том числе от собственников, не являющихся членами товарищества, должны приниматься с соблюдением требований Закона N 54-ФЗ.

Заметим, в нескольких постановлениях Верховный Суд сделал вывод, что ТСЖ не является платежным агентом при приеме платежей собственников помещений за жилищно-коммунальные услуги. Плательщики исполняют обязательство по оплате услуг непосредственно перед ТСЖ, поэтому при приеме наличных от потребителей товарищество не обязано зачислять денежные средства на специальный счет и не подлежит привлечению к административной ответственности по ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ (Постановления от 05.07.2016 N 306-АД16-4262 по делу N А12-18298/2015, от 16.03.2016 N 306-АД15-16784 по делу N А12-18292/2015, от 11.02.2016 N 308-АД15-15175 по делу N А32-46471/2014). Данные факты еще раз подчеркивают, что именно ТСЖ оказывает услуги собственникам помещений, поэтому подпадает под действие Закона N 54-ФЗ.

Нередко можно встретить такую ситуацию: деньги на какое-либо целевое мероприятие (например, на установку шлагбаума, перерегистрацию ЖСК в ТСЖ и пр.) вносятся жильцами добровольно непосредственно на собрании под подпись в наспех составленной ведомости. Следует ли считать прием таких целевых сборов расчетами, осуществление которых требует применения ККТ? К сожалению для товариществ, ответ будет положительным, если сборы направлены на финансирование мероприятий по содержанию, ремонту общего имущества, управлению МКД, то есть фактически на оплату жилищных услуг. Если же поступления имеют статус членских взносов (установлены решением общего собрания членов исключительно для членов товарищества), применять ККТ не требуется, но и ведомости о приеме таких платежей недостаточно для правильного оформления - необходимо составлять приходные кассовые ордера.

Порядок ведения кассовых операций

Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (далее - Указание N 3210-У) утверждены порядок ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства. Вкратце требования таковы:

  • необходимо установить лимит остатка наличных денег и соблюдать его;
  • нужно составлять кассовые документы (оформлять кассовые операции, то есть выдачу и прием наличных), вести кассовую книгу;
  • следует соблюдать порядок выдачи наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности организации и ИП (подотчетное лицо составляет заявление с указанием суммы и срока выдачи, выдача оформляется РКО, не позднее трех дней после истечения срока выдачи денег лицо предъявляет авансовый отчет, только после этого возможна выдача под отчет новой суммы);
  • обязательным является выполнение требований по выдаче наличных в качестве заработной платы (среди прочего - проставление подписей получателей в ведомости, составление на суммы выданных средств РКО);
  • нужно определить и соблюдать мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, а также порядок и сроки проверки фактического наличия денег.

Кому доступны упрощения?

Единственно возможное упрощение порядка ведения кассовых операций для организаций состоит в праве не устанавливать лимит остатка наличных денег. Это касается только субъектов малого предпринимательства. Напомним, что к таким субъектам относятся соответствующие определенным условиям хозяйственные общества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели (ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ"). То есть ни ТСЖ (ТСН), ни унитарные предприятия нельзя считать субъектами малого предпринимательства. Следовательно, не устанавливать лимит остатка наличных можно хозяйственным обществам и потребительским кооперативам, соблюдающим ограничения по численности работников, доходу, структуре уставного капитала (для обществ). Эти лица не являются субъектами административной ответственности за несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, накопления в кассе наличных денег сверх лимитов (см. ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, Письмо ФНС России от 09.07.2014 N ЕД-4-2/13338).

Остальные требования в полной мере распространяются на всех юридических лиц, послабления возможны только для ИП, которые ведут учет доходов, расходов, иных объектов налогообложения, физических показателей по правилам НК РФ. В частности, они могут не составлять кассовые документы и не вести кассовую книгу.

Административная ответственность

Согласно ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ ответственность предусмотрена за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся:

  • в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров (свыше 100 000 руб. в рамках одного договора);
  • в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности;
  • в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а также в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Административные штрафы колеблются в следующих пределах:

  • для должностных лиц - от 4 000 до 5 000 руб.;
  • для юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб.

Неоприходование наличных в кассу

В п. 4.6 Указания N 3210-У отмечено: записи в кассовой книге осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру, расходному кассовому ордеру, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег). Значит, под оприходованием в кассу денежной наличности следует понимать внесение записей в кассовую книгу по каждому ПКО непосредственно в день получения денежных средств.

Обратим внимание, что нарушение правил составления ПКО напрямую нельзя причислить к составу правонарушения. Поэтому по ситуации, описанной выше, когда ТСЖ принимает целевые взносы наличными по ведомости произвольной формы, можно сделать следующие выводы.

Указание N 3210-У предусматривает составление приходного кассового ордера на каждую поступившую сумму. Исключение - составление одного ПКО на общую сумму принятых наличных денег по окончании проведения кассовых операций на основании контрольной ленты ККТ, БСО, приравненных к кассовому чеку, иных документов, предусмотренных Законом N 54-ФЗ. Таким образом, прием наличных по ведомости от членов ТСЖ является нарушением кассовой дисциплины. Однако он не образует сам по себе состав административного правонарушения. Поэтому, если ТСЖ составит ПКО на общую сумму полученных целевых сборов по ведомости и сделает соответствующую запись в кассовой книге, оно не должно быть привлечено к административной ответственности. Сказанное не отменяет административную ответственность по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, если целевые взносы связаны с оплатой жилищных услуг.

А вот если у товарищества нет ни ПКО, ни РКО, ни кассовой книги либо есть кассовые ордера, но не представлена к проверке кассовая книга, штрафа по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ не избежать (Решение Арбитражного суда Свердловской области от 11.05.2016 по делу N А60-10559/2016).

Лимит расчетов наличными

Указанием Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" (далее - Указание N 3073-У) предусмотрены, во-первых, лимит расчетов наличными между организациями и ИП в рамках одного договора (100 000 руб.), во-вторых, допустимые направления расходования наличных денежных средств, полученных в качестве выручки. Эти требования распространяются на всех участников наличных расчетов - организации и ИП.

Иначе говоря, при получении коммунальным предприятием от абонента - ИП или организации наличных денежных средств в оплату коммунальных услуг в сумме свыше 100 000 руб. по одному договору предприятие будет привлечено к административной ответственности (Постановления Первого арбитражного апелляционного суда от 10.11.2016 по делу N А11-5983/2016, Шестого арбитражного апелляционного суда от 18.08.2016 по делу N А04-3633/2016). Точно так же расчеты ТСЖ с РСО и подрядчиками наличными денежными средствами в сумме свыше 100 000 руб. образуют состав правонарушения, которое, особо подчеркнем, может быть признано малозначительным (Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.10.2016 по делу N А32-17261/2016).

Кстати, существует мнение, что лицо, принимающее наличные средства в кассу, не является субъектом ответственности за нарушение лимита расчетов наличными (Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 27.10.2016 по делу N А67-3946/2016). Хотя нередко к ответственности привлекают именно его - получателя наличных (Постановление ВС РФ от 31.07.2015 N 307-АД15-8156 по делу N А21-8390/2014).

Несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств

Под свободными денежными средствами понимают денежные средства сверх установленного лимита, которые должны храниться в банке (п. 2 Указания N 3210-У). При этом лимит остатка наличных денег - это максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в кассе после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня. То есть несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств представляет собой наличие в кассе (согласно остатку, выведенному на конец рабочего дня в кассовой книге) денежных средств свыше лимита.

Однако на практике налоговики подводят под данное нарушение несоблюдение иных правил ведения кассовых операций, например расходование наличной выручки на цели, не предусмотренные Указанием N 3073-У. Так, наличные денежные средства, поступившие в качестве выручки, вместо того чтобы быть сданными в банк, были направлены на возврат или выдачу займа, возмещение по затратам подотчетного лица, организация была оштрафована налоговиками (Постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 07.11.2016 N 09АП-52093/2016 по делу N А40-153071/16, от 18.10.2016 N 09АП-46832/2016, 09АП-46905/2016 по делу N А40-136983/16).

Также проверяющие усматривают несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств в выдаче наличных под отчет лицу, которое не отчиталось о ранее полученных под отчет суммах. Однако если читать ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ внимательно, то станет ясно, что данное нарушение не образует состава правонарушения, что было подчеркнуто Верховным Судом РФ в Постановлении от 30.09.2015 N 307-АД15-11670 по делу N А56-83951/2014. Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.09.2016 по делу N А12-23791/2016 содержит доводы организации, которые были приняты судом и могут быть использованы другими компаниями. Так, обязательным признаком состава правонарушения является наличие свободных денежных средств. Но с момента выдачи работнику наличных под отчет на хозяйственно-операционные расходы они утрачивают статус свободных. Поэтому выдача наличных денежных средств материально ответственному лицу под отчет на хозяйственно-операционные расходы, если они при этом не были потрачены на финансово-хозяйственную деятельность общества, а также не были сданы в кассу юридического лица для их надлежащего хранения в месте для проведения кассовых операций, не нарушает порядок хранения наличных денежных средств. Аналогичное решение вынесено по спору между налоговиками и ТСЖ (Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.11.2016 по делу N А12-18091/2016).

Пример. Кассир ТСЖ принимает плату за жилищно-коммунальные услуги в течение трех дней ежемесячно (16-го, 17-го и 18-го числа каждого месяца) в вечернее время (с 17 до 19 часов).
16 ноября от собственников помещений по выставленным платежным документам поступило 135 000 руб., 17 ноября - 210 000 руб., 18 ноября - 160 000 руб. ТСЖ сдает деньги в банк раз в месяц в день, следующий за последним днем приема платы от потребителей (19-го числа или, если 19-е число приходится на выходной день, на следующий рабочий день).
Согласно п. 2 Указания N 3210-У юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с Приложением к настоящему Указанию исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступления или объемов выдачи наличных денег. Поэтому правомерно рассчитать лимит исходя из объемов поступления согласно формуле, приведенной в п. 1 Приложения к Указанию N 3210-У:

L = (V / P) * Nc

где V - объем поступления наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях;
P - расчетный период, определяемый юридическим лицом, за который учитывается объем поступления наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях (в него могут входить периоды пиковых объемов поступления наличных денег);
Nc - период времени между днями сдачи в банк юридическим лицом наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать семь рабочих дней, а в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - 14 рабочих дней.
Расчетный период следует взять равным трем дням (пиковый и собственно единственный период, когда поступают деньги). Период между днями сдачи в банк денег фактически составляет месяц, однако использование его в формуле невозможно, так как, во-первых, Указанием N 3210-У установлено ограничение - не более семи рабочих дней, а во-вторых, он даст искажение (неоправданное увеличение) лимита. Представляется целесообразным принять его также равным трем дням, поскольку именно по истечении трех дней с момента появления выручки в кассе у ТСЖ возникает обязанность сдать деньги в банк.
Таким образом, лимит будет равен 505 000 руб. (((135 000 + 210 000 + 160 000) руб. / 3 дн.) x 3 дн.).

Подводя итог, сделаем следующие акценты:

  • до 01.07.2018 УК при приеме наличных денежных средств от собственников помещений вправе выписывать БСО в ранее действовавшем порядке (использовать типографские бланки) либо начать с февраля (максимум с июля - при определенных условиях) 2017 года применять онлайн-кассу. То же самое касается ТСЖ в части приема от собственников помещений независимо от их членства в товариществе платежей за жилое помещение и коммунальные услуги, поскольку складывающаяся судебная практика свидетельствует о том, что ТСЖ ведет расчеты за жилищные услуги;
  • УК (кроме хозяйственных обществ, являющихся субъектами малого предпринимательства) и ТСЖ обязаны устанавливать и соблюдать лимит остатка наличных в кассе, составлять ПКО, РКО, вести кассовую книгу, а также помнить о лимите расчетов наличными с другими организациями и ИП (100 000 руб. в рамках одного договора).

Согласно Указания ЦБ РФ № 3210-У с 1 июня 2014 г. вводится новый учет кассовых операций для соблюдения кассовой дисциплины и правильного учета денежных средств в кассе, устанавливаются новые правила ведения кассовых операций 2019 .

Также, как и ранее, в Положении ЦБ РФ № 373-П, необходимо будет устанавливать и рассчитать лимит остатка кассы, делать специальный расчет лимита. В новом порядке ведения кассовых операций предусмотрены старые бланки приходного и расходного кассового ордера 2019 (КО-1 форма по ОКУД 0310001 ПКО - приходник и КО-2 форма по ОКУД 0310002 РКО-расходник), бланк и образец заполнения которых можно скачать бесплатно.

Все юридические лица, кроме ИП, обязаны вести кассовую книгу и оформлять кассовые документы. Для неприменение лимита остатка наличных средств - единственное «упрощение» порядка ведения кассовых операций. В остальном они должны полностью соблюдать все правила, установленные для юридических лиц.

Дается подробное описание ведения кассовой книги в 2019 году, образец заполнения, а также есть возможность бесплатно скачать бланк кассовой книги.

Формы кассовых документов остались прежними. Правда, как хотели ранее, часть реквизитов, такие как корреспондирующие счета (субсчета) , из бланков не убрали. Необходимо будет издать новый приказ на лимит кассы, потому что в старом ссылались на старое Положение ЦБР. Индивидуальным предпринимателям больше не придется вести кассовую книгу и соблюдать лимит остатка наличных, а также выписывать кассовые документы (приходные и расходные кассовые ордера).

В данной статье даются разъяснения про кассовые операции 2019. Описано ведение и заполнение кассовой книги. Дан расчет остатка, образец и возможность скачать бланк лимита кассы и приказ для его установления. Приведены бланки приходного и расходного кассового ордера.

Получатели бюджетных средств при ведении кассовых операций руководствуются настоящим Указанием, если иное не определено нормативным правовым актом, регулирующим порядок ведения кассовых операций получателями бюджетных средств.

2. Для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (далее - кассовые операции) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (далее - касса), после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег).

Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег.

Платежный агент, осуществляющий деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года № 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" (далее - платежный агент), банковский платежный агент (субагент), осуществляющий деятельность в соответствии с Федеральным законом от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (далее - банковский платежный агент (субагент), при определении лимита остатка наличных денег не учитывают наличные деньги, принятые при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента).

Подразделению юридического лица, по месту нахождения которого оборудуется обособленное рабочее место (рабочие места) (далее - обособленное подразделение), сдающему наличные деньги на банковский счет, открытый юридическому лицу в банке, лимит остатка наличных денег устанавливается в порядке, предусмотренном настоящим Указанием для юридического лица.

Юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, сдающие наличные деньги в кассу юридического лица, с учетом лимитов остатка наличных денег, установленных этим обособленным подразделениям.

Экземпляр распорядительного документа об установлении обособленному подразделению лимита остатка наличных денег направляется юридическим лицом обособленному подразделению в порядке, установленном юридическим лицом.

Примечание : Существует образец лимита кассы 2019, где приведен подробный расчет остатка кассовой наличности. Данный руководителя или распоряжением ИП.

Юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного в соответствии с абзацами вторым - пятым настоящего пункта лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами.

Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.

В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.

Индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать.

Примечание : Лимит кассы ИП и малое предприятие может не устанавливать. Т.е. хранить любое количество денег в кассе.

к меню

3. Уполномоченный представитель юридического лица сдает наличные деньги в банк, в котором юридическому лицу открыт банковский счет, или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка (далее – организация, входящая в систему Банка России), для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица.

Уполномоченный представитель обособленного подразделения может в , сдавать наличные деньги в кассу юридического лица, или в банк, в котором юридическому лицу открыт банковский счет, или в организацию, входящую в систему Банка России, для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица.

4. Кассовые операции ведутся в кассе кассовым или иным работником, определенным руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем или иным уполномоченным лицом (далее - руководитель) из числа своих работников (далее - кассир), с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись.

При наличии у юридического лица, индивидуального предпринимателя нескольких кассиров один из них выполняет функции старшего кассира (далее - старший кассир).

Кассовые операции могут проводиться руководителем.

Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель могут вести кассовые операции с применением программно-технических комплексов.

Программно-технические комплексы, конструкция которых предусматривает прием банкнот, должны иметь функцию распознавания не менее четырех машиночитаемых защитных признаков банкнот Банка России, перечень которых установлен нормативным актом Банка России.

4.1. Кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002 (далее - кассовые документы).

Кассовые документы могут оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании фискальных документов, предусмотренных абзацем двадцать седьмым статьи 1.1 Федерального закона от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа".

Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) на наличные деньги, принятые при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), оформляет отдельный приходный кассовый ордер 0310001.

Индивидуальными предпринимателями , ведущими в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовые документы могут не оформляться .

4.2. Кассовые документы оформляются:

  • главным бухгалтером;
  • бухгалтером или иным должностным лицом (в том числе кассиром), определенным в распорядительном документе, или должностным лицом юридического лица, физическим лицом, с которыми заключены договоры об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета (далее – бухгалтер);
  • руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).

4.3. Кассовые документы подписываются главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии – руководителем), а также кассиром.

В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем кассовые документы подписываются руководителем.

4.4. Кассир снабжается печатью (штампом), содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции (далее - печать (штамп), а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, при оформлении кассовых документов на бумажном носителе.

В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются.

4.5. При наличии старшего кассира операции по передаче наличных денег между старшим кассиром и кассирами в течение рабочего дня отражаются старшим кассиром в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005 с указанием сумм передаваемых наличных денег. Записи в книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005 осуществляются в момент передачи наличных денег и подтверждаются подписями старшего кассира, кассира.

к меню

4.6. Поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге.

Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) для учета наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), ведет отдельную кассовую книгу.

Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег).

В конце рабочего дня кассир сверяет фактическую сумму наличных денег в кассе с данными кассовых документов, суммой остатка наличных денег, отраженного в кассовой книге 0310004, и заверяет записи в кассовой книге 0310004 подписью.

Записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии – руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.

Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу не осуществляются.

5.1. При получении приходного кассового ордера 0310001 кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии - наличие подписи руководителя) и при оформлении приходного кассового ордера 0310001 на бумажном носителе - ее соответствие образцу, за исключением случая, предусмотренного в абзаце втором подпункта 4.4 пункта 4 настоящего Указания, проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере 0310001.

Кассир принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом.

Наличные деньги принимаются кассиром таким образом, чтобы вноситель наличных денег мог наблюдать за действиями кассира.

После приема наличных денег кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом ордере, с суммой фактически принятых наличных денег.

При соответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере 0310001, кассир подписывает приходный кассовый ордер 0310001, проставляет на квитанции к приходному кассовому ордеру 0310001, выдаваемой вносителю наличных денег, оттиск печати (штампа) и выдает ему указанную квитанцию к приходному кассовому ордеру 0310001. При оформлении приходного кассового ордера 0310001 в электронном виде квитанция к приходному кассовому ордеру 0310001 может направляться вносителю наличных денег по его просьбе на предоставленный им адрес электронной почты.

При несоответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере 0310001, кассир предлагает вносителю наличных денег довнести недостающую сумму наличных денег или возвращает излишне вносимую сумму наличных денег. Если вноситель наличных денег отказался довнести недостающую сумму наличных денег, кассир возвращает ему вносимую сумму наличных денег. Приходный кассовый ордер 0310001 кассир перечеркивает (в случае оформления приходного кассового ордера 0310001 в электронном виде - проставляет отметку о необходимости переоформления приходного кассового ордера 0310001) и передает (направляет) главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) для переоформления приходного кассового ордера 0310001 на фактически вносимую сумму наличных денег.

к меню

5.2. Утратил силу. - Указание Банка России от 19.06.2017 N 4416-У.

5.3. Прием в кассу юридического лица наличных денег, сдаваемых обособленным подразделением, осуществляется в порядке, установленном юридическим лицом, по приходному кассовому ордеру 0310001. Приходник.

6. Выдача наличных денег проводится по .

Выдача наличных денег для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам проводится по расходным кассовым ордерам 0310002, расчетно-платежным ведомостям 0301009, платежным ведомостям 0301011.

6.1. При получении расходного кассового ордера 0310002 (расчетно-платежной ведомости 0301009, платежной ведомости 0301011) кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии - наличие подписи руководителя) и при оформлении указанных документов на бумажном носителе - ее соответствие образцу, за исключением случая, предусмотренного в абзаце втором подпункта 4.4 пункта 4 настоящего Указания, соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью. При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру 0310002 кассир проверяет также наличие подтверждающих документов, перечисленных в расходном кассовом ордере 0310002.

Кассир выдает наличные деньги после проведения идентификации получателя наличных денег по предъявленному им паспорту или другому документу, удостоверяющему личность в соответствии с требованиями законодательства РФ (далее – документ, удостоверяющий личность), либо по предъявленным получателем наличных денег доверенности и документу, удостоверяющему личность. Выдача наличных денег осуществляется кассиром непосредственно получателю наличных денег, указанному в расходном кассовом ордере (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости) или в доверенности.

При выдаче наличных денег по доверенности кассир проверяет соответствие фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя наличных денег, указанных в расходном кассовом ордере, фамилии, имени, отчеству (при наличии) доверителя, указанным в доверенности; соответствие указанных в доверенности и расходном кассовом ордере фамилии, имени, отчества (при наличии) доверенного лица, данных документа, удостоверяющего личность, данным предъявленного доверенным лицом документа, удостоверяющего личность. В расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) перед подписью лица, которому доверено получение наличных денег, кассир делает надпись «по доверенности». Доверенность прилагается к расходному кассовому ордеру (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости).

В случае выдачи наличных денег по , оформленной на несколько выплат или на получение наличных денег у разных юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, делаются ее копии, которые заверяются в порядке, установленном юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем. Заверенная копия доверенности прилагается к расходному кассовому ордеру (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости). Оригинал доверенности (при наличии) хранится у кассира и при последней выдаче наличных денег прилагается к расходному кассовому ордеру (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости).

к меню

6.2. При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру 0310002 кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает расходный кассовый ордер 0310002 получателю наличных денег для проставления подписи. В случае оформления расходного кассового ордера 0310002 в электронном виде получателем наличных денег может проставляться электронная подпись.

Кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег таким образом, чтобы получатель наличных денег мог наблюдать за его действиями, и выдает получателю наличные деньги полистным, поштучным пересчетом в сумме, указанной в расходном кассовом ордере.

Кассир не принимает от получателя наличных денег претензии по сумме наличных денег, если получатель наличных денег не сверил в расходном кассовом ордере соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью, и не пересчитал под наблюдением кассира полистно, поштучно полученные им наличные деньги.

После выдачи наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подписывает его.

6.3. Для выдачи наличных денег работнику под отчет (далее - подотчетное лицо) на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, расходный кассовый ордер 0310002 оформляется согласно распорядительному документу юридического лица, индивидуального предпринимателя либо письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии – руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии – руководителем), его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.

6.4. Выдача из кассы юридического лица обособленному подразделению наличных денег, необходимых для проведения кассовых операций, осуществляется в порядке, установленном юридическим лицом, по расходному кассовому ордеру 0310002. (расходнику)

к меню

6.5. Предназначенная для выплат заработной платы, стипендий и других выплат сумма наличных денег устанавливается согласно расчетно- платежной ведомости (платежной ведомости). Срок выдачи наличных денег на эти выплаты определяется руководителем и указывается в расчетно- платежной ведомости (платежной ведомости). Продолжительность срока выдачи наличных денег по выплатам заработной платы, стипендий и другим выплатам не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты).

Выдача наличных денег работнику проводится в порядке, предусмотренном в абзацах первом – третьем подпункта 6.2 настоящего пункта, с проставлением работником подписи в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости).

В последний день выдачи наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат, кассир в расчетно- платежной ведомости (платежной ведомости) проставляет оттиск печати (штампа) или делает надпись «не выдано» напротив фамилий и инициалов работников, которым не проведена выдача наличных денег, подсчитывает и записывает в итоговой строке сумму фактически выданных наличных денег и сумму невыданных наличных денег, сверяет указанные суммы с итоговой суммой в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости), проставляет свою подпись на расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) и передает ее для подписания главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии – руководителю).

На фактически выданные суммы наличных денег по расчетно- платежной ведомости (платежной ведомости) оформляется расходный кассовый ордер.

7. Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем.

8. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России" и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 28 февраля 2014 года № 5) вступает в силу с 1 июня 2014 года, за исключением абзаца пятого пункта 4.

8.2. Со дня вступления в силу настоящего Указания признать утратившим силу Положение Банка России от 12 октября 2011 года № «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ», зарегистрированное Министерством юстиции РФ 24 ноября 2011 года № 22394 («Вестник Банка России» от 30 ноября 2011 года № 66).

Председатель
Центрального Банка
РФ Э.С. Набиуллина

Примечание : - показана правомерность осуществления налоговыми органами проверок по соблюдению организациями и ИП порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, расчетов наличными деньгами с другими организациями.

к меню


Бесплатно вести кассовую книгу в электронном виде

Если превышен лимит кассы к концу дня?

Действующий порядок хранения наличных в кассе не всегда удобен, кроме предприятий малого бизнеса, где лимита кассы нет. Зачастую в кассе накапливается денег больше, чем позволяет закон. Штрафы за сверхлимитную наличность весьма внушительны. Они составляют от 40 000 до 50 000 руб.

Можно обойти ограничение по лимиту денежных средств в кассе, если выдать излишек в подотчет. Это позволит избежать штрафа в 50 000 руб. за нарушение порядка работы с наличными (ст. 15.1 КоАП
Указание ЦБ России 3073-У устанавливает лимит расчета наличными и правила осуществления и оплату наличных расчетов между юридическими лицами в рублях и иностранной валюте.

  • КАССА - ВОПРОСЫ, ОТВЕТЫ, СИТУАЦИИ

    • При ведении кассовых операций все юридические лица, а также индивидуальные предприниматели руководствуются правилами, установленными Центральным банком Российской Федерации. С 2016 года данный порядок претерпел важные изменения. Какие именно – читайте в нашем материале.

    Что такое кассовая дисциплина?

    Как известно, движение наличных денежных средств в любой фирме должно осуществляться только через кассу – это необходимо для контроля за оборотом денежных средств, их учета и составления бухгалтерской отчетности фирмы. Так, например, все операции с наличными денежными средствами, которые будут взяты из кассы компании, должны оформляться через расходный кассовый ордер.

    Как известно, правила ведения кассовых операций для всех предприятий едины – они не могут разрабатываться фирмой самостоятельно и на свое усмотрение. Формы отчетности представлены в журнале первичной документации и требуют соблюдения всех формальностей – за этим строго следят инспекторы Федеральной налоговой службы. А за нарушение правил ведения кассовых операций, которые будут выявлены в ходе налоговой проверки, предпринимателя могут оштрафовать и причем на довольно солидную сумму. Причина такого «повышенного» внимания налоговиков к правильности ведения кассовых операций предприятиями малого и среднего бизнеса – это, в первую очередь, противодействие незаконному денежному наличному обороту в фирмах, и как следствие – сокрытие доходов и неуплата налогов за них.

    Оформлять деньги, поступающие и «выбывающие» из кассы, предпринимателям все же придется, и это требование необходимо выполнять вне зависимости от системы налогообложения в фирме, наличия контрольно-кассовой техники и количества работников.

    Кассовая дисциплина – это определенные правила, которые в обязательном порядке необходимо соблюдать при использовании наличных денежных средств в фирме. Основным документом, неким «постулатом» в этой связи для всех предпринимателей является Указание Центрального банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Из названия документа понятно, что учет кассовых операций с 2015 года стал условно делиться на «полный» порядок учета (для юрлиц) и «упрощенный» порядок (для ИП и предприятий малого бизнеса).


    Формы кассовых документов остались прежними, но появился ряд изменений, касающихся заполнения и составления данных форм. Например, согласно новому Указанию ЦБ РФ, предусмотрена возможность составления кассовых документов так называемыми «приходящими бухгалтерами» – специалистами, которые оказывают те или иные бухгалтерские услуги предприятию по договорам гражданско-правового характера. Ранее составление кассовых документов разрешалось лишь работникам организации и самим индивидуальным предпринимателям.

    Но вот осуществлять сами кассовые операции, к примеру, выдавать наличные средства из кассы или вносить их в нее – могут только работники компании или сам индивидуальный предприниматель. «Приходящий» бухгалтер такого права не имеет.

    Перечислим основные правила кассовой дисциплины, которые в обязательном порядке должны соблюдаться в фирме.

    1. Необходимо правильно составлять и оформлять кассовые документы фирмы. Все операции с деньгами кассы должны осуществляться уполномоченным лицом, то есть кассиром, бухгалтером или самим ИП, если должности кассира в фирме не предусмотрено. Среди обязательных для заполнения документов в рамках кассовой дисциплины – это приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, книга учета доходов и расходов , расчетно-платежная ведомость. Оформлять документы разрешено как в электронном виде, так и в бумажном формате.
    2. В организации в обязательном порядке должен быть установлен лимит остатка кассы.
    3. Выдача наличных средств из кассы предприятия может осуществляться только подотчетным работникам и на подотчётные хозяйственные нужды и всегда должна обеспечиваться документами, доказывающими расходование средств по назначению. То есть расходование денег из кассы фирмы должно документально подтверждаться – чеками, товарными накладными и т.д.
    4. Для ИП и юридических лиц расчет в рамках одного договора не должен превышать ста тысяч рублей.
    5. Для руководителей организаций существует запрет брать деньги из кассы для использования их на личные нужды. Для ИП таких ограничений нет.

    Необходимо отметить, что основные изменения в правила ведения кассовых операций с 2015 – 2016 года, закреплённые в Указании Центрального банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У, коснулись индивидуальных предпринимателей. В частности, данный нормативно-правовой акт значительно облегчает ведение кассовой дисциплины ИП.

    Ведение кассовых операций ИП: изменения

    • Индивидуальные предприниматели на УСН, ЕНВД, патенте, которые сами получают и расходуют выручку в кассе, могут не вести кассовые документы (приходный кассовый ордер при приеме наличных в кассу, расходный кассовый ордер при выдаче наличных средств из кассы) и не вести кассовую книгу, но только при условии, что они ведут учет доходов и расходов объектов налогообложения и других физпоказателей в целях налогообложения. Также кассовую книгу может не вести фирма, которая не использует наличные денежные средства для расчетов с работниками или контрагентами. По словам специалистов, отказ от ведения кассовых документов для индивидуального предпринимателя нецелесообразен. Так, он заранее должен быть готов к тому, что контролировать сотрудников, которые тем или иным образом участвуют в денежных операциях фирмы, будет сложно. Документального подтверждения того, что работник получил или, наоборот, сдал ту или иную сумму денег, не будет.

    Данный формат удобен в том случае, если ИП сам является «кассиром» фирмы – в этом случае контролировать приход и расход денежных средств и оформлять документацию нет необходимости.

    Примечание
    Уважаемые читатели! Для представителей малого и среднего бизнеса в области торговли и услуг мы разработали специальную программу "Бизнес.Ру", которая позволяет вести полноценный складской учет, торговый учет, финансовый учет, а также имеет встроенную CRM систему. Имеются как бесплатный, так и платные тарифы.

    • Для ведения кассовой документации индивидуальный предприниматель теперь вправе выбрать либо бумажный, либо электронный носитель. При выборе ведения документации в электронном виде, обязательно применение электронной цифровой подписи. Если кассовая документация будет вестись в электронном виде, то бумажные, аналогичные экземпляры документов больше не требуются.
    • Во всех документах по учету кассовых операций индивидуальный предприниматель может исправлять ошибки: для этого неправильные данные следует зачеркнуть, затем указать рядом правильную информацию, дату внесения исправления и привести расшифровку исправления. Правки заверяются подписью работника, который оформлял документ. Но исправления не разрешается вносить в приходный кассовый ордер и расходный кассовый ордер.
    • Согласно новым правилам, ИП не может расходовать выручку фирмы из кассы на такие цели, как оплата и выдача займов и процентов по ним, операции с ценными бумагами, оплата аренды помещений, проведение азартных игр. Для этих целей ИП должен использовать средства расчетного счета компании (или физлица) в банке, то есть забрать наличные из кассы и перевести их на счет.
    • В налоговом учете не нужно отображать средства, снятые ИП со своего счета в банке и затем внесённые в кассу компании.
    • Если в определенные дни наличные расчеты в фирме не производились, то заполнение кассовой книги не требуется.
    • Вся выручка организации, полученная в течение дня, должна проводиться с использованием контрольно-кассовых машин.

    Лимит остатка кассы в 2016 году

    Лимит остатка кассы – это максимально допустимое количество наличных денежных средств, который могут храниться в кассе фирмы на конец рабочего дня.

    Согласно Указанию Центрального банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У индивидуальным предпринимателям нет необходимости вводить лимит остатка кассы – организации малого бизнеса могут вести упрощенный кассовый порядок. Напомним, что к категории предприятий малого бизнеса относятся фирмы с численностью работников менее ста человек и выручкой за год не более 400 миллионов рублей. В рамках него для таких предприятий допустимо отсутствие кассового лимита – то есть фирма может накапливать в кассе неограниченное количество денежных средств на неограниченный срок. Но все же специалисты советуют сдавать деньги фирмы в банк – это правильно с точки зрения безопасности. Отказ от кассового лимита необходимо оформить на основании приказа по фирме. Это требование также закрепляет Указание Центрального банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У. Также приказом следует фиксировать все изменения, которые вносятся в порядок работы с кассовой наличностью и ведением кассовой документации вашей фирмы.

    Что же касается организаций, то они должны самостоятельно установить лимит остатка наличных денег в кассе – это требование является обязательным. Данный показатель – это объем средств, которые могут храниться в кассе, и, если лимит остатка денежных средств фирмы не установлен, он считается равным нулю, а это значит, что компания вообще не имеет права хранить денежные средства в конце рабочего дня. За то, что в кассе организации деньги хранятся сверх лимита, руководителя фирмы могут наказать, так как это является правонарушением. Штраф для юридического лица может достигать 50 тысяч рублей.

    Согласовывать величину лимита остатка кассы с банком не требуется, но вот издать приказ (распорядительный документ) по фирме с установлением лимита кассового остатка необходимо.

    Нарушение кассовой дисциплины: ответственность

    Как говорилось выше, соблюдение кассовой дисциплины и установленных правил учета хранения денежных средств в фирме, правильность оформления документов могут оценить специалисты налоговой инспекции в рамках проверок финансово-хозяйственной деятельности компании. В рамках выездной проверки они могут выявить различные нарушения и наложить на должностное лицо ИП или организации штраф. В соответствии со статьей 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях он может составлять до пяти тысяч рублей. Штраф на само учреждение за данное правонарушение может быть равен 50 тысячам рублей. Напомним, согласно п. 39 Порядка ведения кассовых операций ответственность за несоблюдение кассовой дисциплины несут руководитель учреждения, главный бухгалтер и кассир.

    Ожидаемые изменения в правила ведения кассовых операций в 2016 году

    Некоторые организации нашей страны уже начали переход на «онлайн-кассы» с возможностью передачи данных обо всех денежных операциях фирмы в Федеральную налоговую службу. Но повсеместный переход на новую ККТ будет возможен лишь с принятием закона, который предусматривает изменения в закон №54-ФЗ. Сейчас он находится на рассмотрении в Госдуме.

    Другие материалы